С января
С 1 января скорректированы правила восстановления НДС после реорганизации
Правопреемники должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:
- полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;
- правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявил налоговый вычет;
- уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.
Период восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН:
- по общему правилу - в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД;
- если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН или ЕНДВ - в первом квартале, с которого применяется спецрежим;
- если к организации на УСН или ЕНВД присоединена организация на ОСН - в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.
Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА - пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.
Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
Можно пользоваться только новыми форматами электронных счетов-фактур и УПД, в которых учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС и введение обязательной маркировки.
Новая версия форматов действует с 2 февраля 2019 года, но до 2020 года разрешалось пользоваться и прошлой версией.
Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@
С апреля
По ряду операций подтвердить нулевую ставку будет проще
С апреля станет больше операций, по которым подтвердить нулевую ставку можно будет не копиями первичных документов, а реестрами. Это касается вывозимых припасов, товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, экспресс-грузов.
Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ